当事人：宁夏鼎旺财税咨询服务有限公司

统一社会信用代码：91640100MA7JHUAA7X

法定代表人：牛雪花

地址：宁夏银川市西夏区北京西路街道同心北街25号怡宁小区11号楼710公寓室

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根据银川市财政局文件《银川市财政局2023年度代理记账机构会计法规执行情况行政执法检查实施方案》，银川市财政局于2023年3月31日对你公司2022年度会计法规执行情况进行了检查，现对你公司提出如下处理意见：

一、未签订委托协议或协议内容不规范

2022年，你公司委托代理业务共计26家企业。其中：6家企业签订了书面委托协议，20家企业未签订书面委托协议。合同内容不完整，缺少终止委托合同应当办理会计业务交接事宜的约定。

该行为不符合《代理记账管理办法》（财政部令第98号） 第十二条“委托人委托代理记账机构代理记账，应当在相互协商的基础上，订立书面委托合同。委托合同除应具备法律规定的基本条款外，应当明确下列内容：（一）双方对会计资料真实性、完整性各自应当承担的责任；（二）会计资料传递程序和签收手续；（三）编制和提供财务会计报告的要求；（四）会计档案的保管要求及相应的责任；（五）终止委托合同应当办理的会计业务交接事宜。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，尚未签订书面协议的立即补签，依法依规补充完善协议应当明确的条款内容，保障双方合法权益。

二、未申报和缴纳印花税

你公司代理的宁夏亘晖安装工程有限公司，2022年度购进库存商品246432.8元，未缴纳印花税。

该行为不符合 《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。”第二条“下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。”的规定。《中华人民共和国房产税暂行条例》第五条“下列房产免纳房产税：一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；二、 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；四、个人所有非营业用的房产；五、经财政部批准免税的其他房产。”的规定。

根据上述规定，责令你公司严格按照《中华人民共和国印花税暂行条例》相关规定，及时申报并缴纳印花税。

三、未获取房屋租赁发票

你公司办公用房属于法人个人房产，2022年度未获取房屋租赁发票。

该行为不符合《中华人民共和国房产税暂行条例》第五条“下列房产免纳房产税：一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；二、 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；四、个人所有非营业用的房产；五、经财政部批准免税的其他房产。”的规定。

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》以及《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，责令你公司立即整改，及时索取房屋租赁发票。  

四、会计处理不严谨，缺少相关原始凭证

（一）你公司2022-4-6#、2022-5-3#凭证，现金缴纳职工社保，无现金缴款凭证。

（二）你公司代理的宁夏启亨庆捷商贸有限公司，2022-11-3#凭证，银行收款业务，其中金额15264元、20040元，缺少银行收款凭证；2022-11-5#凭证，支付的运费，金额11000元，无银行收款凭证；2022-12-13#凭证，租赁的铲车、压路机，11月暂估12万元租赁费，12月开票，未见租赁合同；2022-11-7#凭证，公司借款给个人的金额与原始凭证金额不符。

（三）你公司代理的宁夏亘晖安装工程有限公司，2022-1-1#凭证，公司借款现金入账，无任何原始凭证。

上述行为不符合《中华人民共和国会计法》第二章  第十四条“记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。”的规定。

根据上述规定，责令你公司一是及时补充完善本公司缺少的原始凭证，二是督促并指导委托单位补充完善缺少的原始凭证，确保本公司和委托单位原始凭证的真实性和完整性。

五、记账凭证无审核人员审批签字

（一）你公司2022-4-7#凭证，计入“管理费用-招待费”，未经相关人员审核，直接入账。

（二）你公司代理的宁夏启亨庆捷商贸有限公司，2022-9-7#、2022-12-15#凭证，计入“管理费用”，无相关人员审批签字。

（三）你公司代理的宁夏亘晖安装工程有限公司，装订的所有记账凭证均无相关人员签字。

上述行为不符合《中华人民共和国会计法》第一章  第四条“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第二章 第十四条“记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。”以及《会计基础工作规范》第五十一条“记账凭证的基本要求是：（一）记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，在代理记账业务中严格履行审核流程，严格根据经过审核的原始凭证及有关资料编制记账凭证，确保对本公司和委托单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

六、记账凭证编号不连续

你公司代理的宁夏亘晖安装工程有限公司，2022-3-5#凭证与2022-3-11#凭证间缺少6#、7#、8#、9#、10#凭证。

该行为不符合《中华人民共和国会计法》第二章  第十五条“会计凭证严格按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，对发生缺号的会计凭证，严格按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。

七、原始凭证与记账凭证不相关

你公司代理的宁夏亘晖安转工程有限公司，2022-10-2#凭证，银行付款业务记成银行收款业务，且辅助核算错误。

该行为不符合《中华人民共和国会计法》第二章  第十四条“记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，在代理记账业务中严格履行审核流程，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。确保对委托单位会计工作和会计材料的真实性、完整性负责。

根据《财政检查工作办法》（财政部令第32号）第三十四条“财政部门应当依法对财政行政处理、处罚决定执行情况进行监督检查”和《宁夏回族自治区财政监督条例》第十七条第二款“财政部门依法作出处理、处罚决定的，应当按照法定期限送达被监督对象，并监督处理、处罚决定的执行情况”的规定，请当事人自收到本处理决定之日起15日内将本处理决定的执行情况（含会计违法违规行为整改情况）书面反馈我局。我局将适时进行监督回访。

联系人：银川市财政局绩效监督会计科

地  址：宁夏回族自治区银川市金凤区北京中路166号，行政中心西附楼银川市财政局210室

联系电话：0951-6888833

当事人对本处理决定有异议的，可在收到本处理决定之日起60日内依法向银川市人民政府申请行政复议,或者在收到本处理决定之日起6个月内依法向银川铁路运输法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，行政处理决定不停止执行。

  银川市财政局  

                                     2023年7月4日