当事人：宁夏铧鼎税务师事务所有限公司

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法定代表人：冯莉

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根据银川市财政局文件《银川市财政局2023年度代理记账机构会计法规执行情况行政执法检查实施方案》，银川市财政局于2023年3月27日对你公司2022年度会计法规执行情况进行了检查，现对你公司提出如下处理意见：

一、未签订委托协议

2022年，你公司委托代理业务共计11家企业。其中：7家企业签订了书面委托协议，4家企业未签订书面委托协议。

该行为不符合《代理记账管理办法》（财政部令第98号） 第十二条“委托人委托代理记账机构代理记账，应当在相互协商的基础上，订立书面委托合同。委托合同除应具备法律规定的基本条款外，应当明确下列内容：（一）双方对会计资料真实性、完整性各自应当承担的责任；（二）会计资料传递程序和签收手续；（三）编制和提供财务会计报告的要求；（四）会计档案的保管要求及相应的责任；（五）终止委托合同应当办理的会计业务交接事宜。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，尚未签订书面协议的立即补签，依法依规补充完善协议应当明确的条款内容，保障双方合法权益。

二、原始凭证未经审核签字

（一）你公司代理的宁夏珀峻暖通设备有限公司，2022-3-6#凭证计提、发放工资，未经相关人员审核批准；2022-5-13#凭证，费用报销，无审批签字。

（二）你公司代理的宁夏晴晖科技有限公司，2022-1-6#、2022-12-31#凭证，计提、发放工资，无相关人员审批签字；2022-5-3#、2022-5-21#凭证，费用报销，无相关人员审核签字。

（三）你公司代理的宁夏宁果红枸杞生物科技有限公司，2022-2-5#凭证，计提、发放工资，无相关审核人员签字；2022-6-3#凭证，费用报销，无相关审批人员签字。

上述行为不符合《中华人民共和国会计法》第二章  第十四条“记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改。在今后的记账业务中，严格审核原始凭证，确保原始凭证的真实性和完整性。

三、库存商品入库手续不齐全，自制出库单据无审批手续

（一）你公司务代理的宁夏珀峻暖通设备有限公司，2022-4-4#、2022-8-2#、2022-8-3#、2022-8-5#凭证，库存商品入库，无入库单据；2022-8-16#凭证，自制出库单，无相关人员确认签字。

（二）你公司代理的宁夏宁果红枸杞生物科技有限公司，2022-3-2#凭证，库存商品入库，无入库单据；2022-4-2#凭证，自制出库单，无相关人员确认签字。

（三）你公司代理的宁夏晴晖科技有限公司，2022-1-8#、2022-4-8#凭证，自制出库单，无相关人员确认签字。

上述行为不符合《中华人民共和国会计法》第二章  第十四条“记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，及时督促并指导委托单位完善审核手续，补充入库单据，确保会计资料的完整性和真实性。

四、个别凭证缺少原始凭证，入账数据无原始依据

（一）你公司代理的宁夏渝江润华建筑安装工程有限公司，2022-1-2#、2022-1-3#、2022-2-4#、2022-2-5#凭证，仅有记账凭证，无原始凭证。

（二）你公司代理的宁夏宁果红枸杞生物科技有限公司，2022-2-5#凭证，计提、发放工资，无计提、发放依据。

上述行为不符合《中华人民共和国会计法》第二章  第十条“下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 以上所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改。督促并指导委托单位补充完善原始凭证。同时，在代理记账业务中严格依照原始凭证记账，确保入账数据的真实性。

五、入账发票时间与当期费用不匹配

（一）你公司代理的宁夏晴晖科技有限公司，2022-4-2#、2022-4-3#、2022-4-4#、2022-4-5#凭证，购进商品，未办理入库手续，购进发票开具日期分别为：2021年5月13日、2021年12月16日、2021年11月15日、2021年10月11日。

（二）你公司代理的宁夏宁果红枸杞生物科技有限公司，2022-2-3#凭证，购进商品，未办理入库手续，购进发票开具日期2021年2月25日。

上述行为不符合《企业会计准则-基本准则》（财政部令第33号）第一章 第九条“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。”第二章 第十九条“企业对已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改。在代理记账业务中严格以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。对已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

六、发票重复报销

你公司代理的宁夏晴晖科技有限公司，2022-8-23#凭证，王伟报销车辆加油费用，发票号：60796486，重复报销。                  

该行为不符合《中华人民共和国会计法》第三章  第二十六条 “公司、企业进行会计核算不得有下列行为：....（三）随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本 ”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改。及时退回重复报销的车辆加油费，同时调整账目。在今后的代理记账业务中，严格审核原始票据，避免此类问题再次发生。

根据《财政检查工作办法》（财政部令第32号）第三十四条“财政部门应当依法对财政行政处理、处罚决定执行情况进行监督检查”和《宁夏回族自治区财政监督条例》第十七条第二款“财政部门依法作出处理、处罚决定的，应当按照法定期限送达被监督对象，并监督处理、处罚决定的执行情况”的规定，请当事人自收到本处理决定之日起15日内将本处理决定的执行情况（含会计违法违规行为整改情况）书面反馈我局。我局将适时进行监督回访。

联系人：银川市财政局绩效监督会计科

地  址：宁夏回族自治区银川市金凤区北京中路166号，行政中心西附楼银川市财政局210室

联系电话：0951-6888833

当事人对本处理决定有异议的，可在收到本处理决定之日起60日内依法向银川市人民政府申请行政复议,或者在收到本处理决定之日起6个月内依法向银川铁路运输法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，行政处理决定不停止执行。

                                              银川市财政局  

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