当事人：宁夏鑫源财务服务有限公司

统一社会信用代码：91640106317787091N

法定代表人：涂菊兰

地址：银川市金凤区悦海新天地A1-24-2414室

电话：17711890613

根据银川市财政局文件《银川市财政局2023年度代理记账机构会计法规执行情况行政执法检查实施方案》，银川市财政局于2023年3月23日对你公司2022年度会计法规执行情况进行了检查，现对你公司提出如下处理意见：

一、未签订书面委托协议

2022年，你公司委托代理业务共计22家企业。其中，13家企业签订了书面委托代理合同，9家企业未签订书面委托代理合同。

该行为不符合《代理记账管理办法》（财政部令第98号）第十二条“委托人委托代理记账机构代理记账，应当在相互协商的基础上，订立书面委托合同。委托合同除应具备法律规定的基本条款外，应当明确下列内容：（一）双方对会计资料真实性、完整性各自应当承担的责任；（二）会计资料传递程序和签收手续；（三）编制和提供财务会计报告的要求；（四）会计档案的保管要求及相应的责任；（五）终止委托合同应当办理的会计业务交接事宜。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，尚未签订书面协议的立即补签，依法依规补充完善协议应当明确的条款内容，保障双方合法权益。

二、社保核算不规范

职工社保计入“应交税费”科目核算，未通过“应付职工薪酬”核算。

该行为不符合《企业会计准则第9号——职工薪酬》，“职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；......”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，调整错误的会计科目。同时，进一步加强财务人员的业务能力。

三、费用报销无审核单据且原始单据无相关人员签字

你公司2022-3-9＃凭证，涂菊兰报销运费、交通费、差旅费，无费用报销申请单据，原始单据无相关人员签字确认；2022-11-10＃、2022-12-2＃凭证，计提、发放工资，工资表均无相关人员签字确认。

上述行为不符合《中华人民共和国会计法》第一章  第四条“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，在今后的记账业务中，规范审核流程，确保会计工作的严谨性和会计资料的真实性。

四、现金收付业务缺少现金收入原始凭证

（一）你公司代理的宁夏邦老板人力资源管理咨询有限公司，2022-1-7＃、2022-3-12＃、2022-4-2＃、2022-5-3＃凭证，主营业务成本入账金额约495万元，均未附原始凭证。

（二）你公司2022-3-1＃凭证，在收入确认时，无现金收款凭证。

上述行为不符合《中华人民共和国会计法》第二章  第十四条“记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，督促并指导委托单位补充完善原始凭证。在代理记账业务中严格依照原始凭证记账，确保入账数据的真实性。

五、入账发票时间与当期费用不匹配

你公司代理的宁夏万维智联科技有限公司，2022-11-9＃凭证，计入当期“销售费用”的“广告和业务宣传费”，发票开具时间为2021年8月2日；2022-3-8＃凭证，计入当期“管理费用”的“物业管理费”、“办公费”，发票开具时间为2021年12月29日。

上述行为不符合《企业会计准则-基本准则》（财政部令第33号）第一章 第九条“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。”第二章 第十九条“企业对已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，在今后的代理记账业务中严格以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。对已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

六、固定资产长期未计提折旧

你公司代理的宁夏万维智联科技有限公司，2022-4-14＃凭证，4月购进长城牌货车一辆，计入“固定资产--货车”，截至2022年12月份仍未计提折旧。

该行为不符合《企业会计准则第4号-固定资产》第十四条“企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，根据固定资产使用年限，合理计算固定资产折旧金额，补计提固定资产折旧。

七、会计科目使用不严谨

你公司2022-3-9＃凭证，将“旅游服务-住宿费”合计281元，计入“销售费用-差旅费”。（旅游服务属于个人消费，不应属于公司费用。）

该行为不符合《中华人民共和国会计法》第三章  第二十六条“公司、企业进行会计核算不得有下列行为：....（三）随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，及时调整有误的会计科目，进一步提高财务人员的专业能力，严格审核原始单据，避免此类问题的发生。

根据《财政检查工作办法》（财政部令第32号）第三十四条“财政部门应当依法对财政行政处理、处罚决定执行情况进行监督检查”和《宁夏回族自治区财政监督条例》第十七条第二款“财政部门依法作出处理、处罚决定的，应当按照法定期限送达被监督对象，并监督处理、处罚决定的执行情况”的规定，请当事人自收到本处理决定之日起15日内将本处理决定的执行情况（含会计违法违规行为整改情况）书面反馈我局。我局将适时进行监督回访。

联系人：银川市财政局绩效监督会计科

地  址：宁夏回族自治区银川市金凤区北京中路166号，行政中心西附楼银川市财政局210室

联系电话：0951-6888833

当事人对本处理决定有异议的，可在收到本处理决定之日起60日内依法向银川市人民政府申请行政复议,或者在收到本处理决定之日起6个月内依法向银川铁路运输法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，行政处理决定不停止执行。

                                          银川市财政局  

                                           2023年7月4日