当事人：银川小财神财务咨询有限公司

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法定代表人：朱继玲

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根据银川市财政局文件《银川市财政局2023年度代理记账机构会计法规执行情况行政执法检查实施方案》，银川市财政局于2023年3月30日对你公司2022年度会计法规执行情况进行了检查，现对你公司提出如下处理意见：

一、未签订委托协议

2022年，你公司委托代理业务共计58家企业。其中：45家企业签订了书面委托协议，13家企业未签订书面委托协议。

该行为不符合《代理记账管理办法》（财政部令第98号） 第十二条“委托人委托代理记账机构代理记账，应当在相互协商的基础上，订立书面委托合同。委托合同除应具备法律规定的基本条款外，应当明确下列内容：（一）双方对会计资料真实性、完整性各自应当承担的责任；（二）会计资料传递程序和签收手续；（三）编制和提供财务会计报告的要求；（四）会计档案的保管要求及相应的责任；（五）终止委托合同应当办理的会计业务交接事宜。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，尚未签订书面协议的立即补签，依法依规补充完善协议应当明确的条款内容，保障双方合法权益。

二、白条入账

（一）你公司代理的宁夏新中元律师事务所，2022-12-3#凭证，支付电话费，计入“管理费用”，原始凭证缺少发票800元，且无说明凭据和银行付款回单。

（二）你公司代理的宁夏佰德威机电设备有限公司，2022-12-21#凭证，支付的汽油费，计入“销售费用”，原始凭证缺少发票2000元，且无说明凭据。

上述行不符合《中华人民共和国会计法》第二章  第十四条“记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，督促并指导委托单位补充完善原始票据。同时，在今后的代理记账业务中严格依照原始凭证记账，确保入账数据的真实性。

三、个别记账凭证缺少原始凭证

（一）你公司代理的宁夏德奥医疗器械有限公司，2022-6-9#凭证，计入“管理费用”，无现金支付凭证。

（二）你公司代理的中元律师事务所，2022-1-9#凭证，个人的借款，无相关借款合同和领导审核签字的借款借据。

（三）你公司代理的宁夏德奥医疗器械有限公司，2022-8-2#凭证，购进库存商品未办理入库手续，且未附购销合同。

（四）你公司代理的宁夏佰德威机电设备有限公司，2022-7-20#、2022-12-24#凭证，购进库存商品未办理入库手续，无购销合同，且原始凭证不齐全。

上述行为不符合《会计法》第三章  第二十六条“公司、企业进行会计核算不得有下列行为：....（三）随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本 ”以及“三流合一”，“存货管理”的相关规定，库存商品出入库须办理相关出入库手续，作为记账依据的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，督促并指导委托单位补充完善原始凭证。同时，在代理记账业务中严格依照原始凭证记账，确保入账数据的真实性。

四、原始凭证未经过审核签字

（一）你公司代理的宁夏新中元律师事务所，2022-2-8#凭证，计提、发放工资，无相关审批人员签字。

（二）你公司代理的宁夏佰德威机电设备有限公司，2022-1-11#凭证，计提、发放工资，无相关审批人员签字；2022-1-12#凭证，发放奖金、提成均无相关人员审核签字。

（三）你公司代理的中元律师事务所，2022-7-25#凭证，费用报销申请单上无相关人员审核签字。

上述行为不符合《中华人民共和国会计法》第二章  第十四条“记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。”第四章 第二十七条“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：(一)记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，补充完善相关签字手续。在今后的记账业务中，规范审核流程，确保会计工作严谨性和会计资料的真实性。

五、获得的原始凭证不符合规定

你公司代理的宁夏新中元律师事务所，2022-10-8＃凭证，计入“管理费用-业务招待费”，后附发票税号错误，属于无效发票。

该行为不符合《中华人民共和国会计法》第二章  第十四条“记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”以及《会计信息质量要求》中的谨慎性，谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、不应低估负债或者费用的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，督促并指导委托单位更换正确的发票。在今后代理记账业务中，严格审批程序，提高财务人员的业务水平，避免此类问题的再次发生。

六、科目核算不规范

（一）你公司代理的宁夏新中元律师事务所，2022-12-25#凭证，职工社保的核算应当通过“应付职工薪酬”核算，实际直接计入“银行存款”。

（二）你公司代理的宁夏德奥医疗器械有限公司，2022-6-1#凭证，职工社保的核算应当通过“应付职工薪酬”核算，实际直接计入“银行存款”。

（三）你公司代理的宁夏佰德威机电设备有限公司，2022-1-2#凭证，职工社保的核算应当通过“应付职工薪酬”核算，实际直接计入“银行存款”。

上述行为不符合《企业会计准则第9号——职工薪酬》“职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，及时调整有误的会计科目，进一步提高财务人员的专业能力，避免此类问题再次发生。

根据《财政检查工作办法》（财政部令第32号）第三十四条“财政部门应当依法对财政行政处理、处罚决定执行情况进行监督检查”和《宁夏回族自治区财政监督条例》第十七条第二款“财政部门依法作出处理、处罚决定的，应当按照法定期限送达被监督对象，并监督处理、处罚决定的执行情况”的规定，请当事人自收到本处理决定之日起15日内将本处理决定的执行情况（含会计违法违规行为整改情况）书面反馈我局。我局将适时进行监督回访。

联系人：银川市财政局绩效监督会计科

地  址：宁夏回族自治区银川市金凤区北京中路166号，行政中心西附楼银川市财政局210室

联系电话：0951-6888833

当事人对本处理决定有异议的，可在收到本处理决定之日起60日内依法向银川市人民政府申请行政复议,或者在收到本处理决定之日起6个月内依法向银川铁路运输法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，行政处理决定不停止执行。

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